Modelo impuesto de sucesiones

Impuesto de sucesiones de la OCDE

Las cifras del texto y de la tabla pueden no coincidir con los totales debido al redondeo. En este informe, los ingresos se presentan sobre la base del año fiscal. (Los años fiscales federales van del 1 de octubre al 30 de septiembre y se designan por el año natural en que terminan). Todos los demás años mencionados en este informe son años naturales.

Los impuestos sobre el patrimonio y las donaciones son un conjunto vinculado de impuestos federales que se aplican a las transferencias de riqueza. En 2021, las herencias se enfrentan a un tipo impositivo del 40% sobre su valor por encima de los 11,7 millones de dólares, aunque varias deducciones reducen el valor sujeto al impuesto. El mismo umbral y tipo impositivo se aplica a los impuestos sobre donaciones.

En 2020, los ingresos procedentes de los impuestos federales sobre el patrimonio y las donaciones ascendieron a 17.600 millones de dólares (lo que equivale al 0,1% del producto interior bruto, o PIB). En los últimos años, los cambios en las leyes del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones han reducido los ingresos recaudados por los impuestos y el número de contribuyentes que incurren en esa responsabilidad.

En este informe, la Oficina Presupuestaria del Congreso describe los impuestos sobre el patrimonio y las donaciones, las personas que los pagan, los tipos de activos que componen los patrimonios imponibles y el modelo que la agencia utiliza para proyectar los ingresos del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones en su línea de base. Estas son las principales conclusiones del informe:

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Impuesto de sucesiones Alemania

La fiscalidad de las herencias en Alemania está codificada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – en adelante ErbSt. Además, se aplican otras leyes fiscales alemanas, como el Código Fiscal General alemán (Abgabenordnung) – en adelante AO – y la Ley de Valoración (Bewertungsgesetz) – en adelante BewG.

Nota: Alemania tiene tratados fiscales con EE.UU. (Tratado sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones entre Alemania y EE.UU.), Grecia, Francia, Suecia, Dinamarca y Suiza, que pueden impedir que Alemania aplique el impuesto sobre sucesiones.

Alemania no aplica un impuesto sobre el patrimonio (Nachlasssteuer), sino un impuesto sobre las herencias (Erbschaftsteuer). A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones no grava el patrimonio en sí, sino que grava la adquisición (Erwerb) del beneficiario.  Véase el artículo 1 de la ErbStG. En consecuencia, el beneficiario debe pagar el impuesto de sucesiones alemán sobre todas las transmisiones recibidas.  Véase el artículo 20 de la ErbStG.

Alemania cuenta con un sistema unificado de impuestos sobre sucesiones y donaciones: Las transmisiones gratuitas por causa de muerte o inter vivos, en particular una donación (Schenkung) entre las mismas personas en un plazo de 10 años, se agregan y el impuesto se (re)calcula en función de la adquisición imponible agregada.  Véase el artículo 14 de la ErbStG.

Impuesto de sucesiones EE.UU.

Nota: 1) Estados Unidos aplica un impuesto sobre el patrimonio a nivel federal. Sin embargo, a nivel de los estados individuales, encontramos ambos sistemas, el del impuesto sobre el patrimonio y el de la herencia. Sin embargo, en nuestro análisis del régimen estadounidense sólo tenemos en cuenta el impuesto federal sobre el patrimonio. 2) Dinamarca aplica ambos sistemas: el impuesto sobre el patrimonio se combina con el impuesto sobre sucesiones (ver más detalles a continuación).  Fuente: Nass-Schmidt, et al. (2011) y EY (2015); ilustración propia.

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Notas: 1) La clase II contiene un impuesto sobre la cantidad libre de impuestos, mientras que la clase III no lo tiene. – 2) El tipo impositivo puede reducirse en caso de dejar el 10% del patrimonio a la beneficencia.Fuente: EY (2015; 2016; 2020); ilustración propia.

Resumen1 Introducción2 Características generales de los regímenes fiscales de las herencias2. 1 Base de la determinación del impuesto2. 2 Diseño de los tipos impositivos2. 3 Exenciones y desgravaciones3 Evaluación de los regímenes fiscales de las herencias3. 1 Respuesta de los individuos a la imposición de las herencias y a la herencia3. 2 Efectos distributivos / precisión de la imposición3. 3 Potencial de ingresos fiscales4 ConclusiónFinanciaciónNotasDeclaración de divulgaciónReferencias

Dictámenes sobre el impuesto de sucesiones

El derecho fiscal internacional distingue entre el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre sucesiones [cita requerida]: el impuesto sobre el patrimonio se aplica a los bienes del difunto, mientras que el impuesto sobre sucesiones se aplica a los legados recibidos por los beneficiarios de la herencia. Sin embargo, esta distinción no siempre se respeta; por ejemplo, el “impuesto de sucesiones” del Reino Unido es un impuesto sobre los bienes del difunto y, por tanto, es estrictamente un impuesto sobre el patrimonio.

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El derecho de sucesión, en el sistema fiscal inglés, es “un impuesto que grava la adquisición gratuita de bienes que pasan a la muerte de cualquier persona, mediante la transmisión de una persona (llamada predecesor) a otra (llamada sucesor)”. Para comprender correctamente el estado actual de la ley inglesa, es necesario describir brevemente la situación anterior a la Ley de Finanzas de 1894, una ley que supuso un cambio considerable en los derechos a pagar y en el modo de evaluación de dichos derechos.

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