Incremento de impuestos
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La herencia se refiere a los bienes que una persona lega a sus seres queridos después de fallecer. Una herencia puede contener dinero en efectivo, inversiones como acciones o bonos, y otros activos como joyas, automóviles, arte, antigüedades y bienes inmuebles.
El valor de una herencia puede oscilar entre unos pocos miles de dólares y varios millones de dólares. En la mayoría de los países, los bienes heredados están sujetos a impuestos de sucesión, por lo que los beneficiarios pueden verse obligados a pagar impuestos. Los tipos del impuesto de sucesiones (a veces denominado “impuesto de sucesiones” o “la última vuelta de tuerca del fisco”) dependen de una serie de factores, como el estado de residencia del beneficiario, el valor de la herencia y la relación del beneficiario con el difunto.
En la actualidad, los seis estados americanos que tienen impuestos sobre las herencias son Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, Nueva Jersey y Pensilvania. Y en la mayoría de estos estados, los bienes que se legan al cónyuge están exentos del impuesto de sucesiones. En algunos casos, los hijos también están exentos, o pueden sufrir tipos impositivos más bajos.
Certificado de liquidación de impuestos en Alemania
Artículo 2Cuando un deudor haya sido declarado en quiebra o haya llegado a un acuerdo con sus acreedores según la Ley de Quiebras o se haya sometido a rehabilitación y liquidación según la Ley de Compensación de Deudas de los Consumidores o haya solicitado el saneamiento según la Ley de Sociedades Anónimas, con lo que haya dejado de cumplir íntegramente sus obligaciones con los acreedores, la diferencia de importe así eximida no constituirá una dádiva según lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 5 de la Ley.
Artículo 3La exención sin contraprestación de la obligación de un fiador que pague las deudas por cuenta del deudor principal con cargo a su responsabilidad como fiador se considerará una dádiva. No obstante, si el deudor principal se ha declarado en quiebra, la asunción de la deuda por parte del garante no se considerará una donación.Para los deudores que asuman obligaciones solidarias en materia de deuda a efectos de garantía de la misma, se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior.
Artículo 4La solicitud de la autoridad fiscal para el nombramiento de un administrador por parte del tribunal, de conformidad con el apartado 2 del artículo 6 de la Ley, se presentará en el plazo de un (1) mes a partir de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos y podrá, junto con ella, solicitar al tribunal que emita una citación pública de conformidad con el artículo 1178 del Código Civil. A continuación, el administrador de la herencia designado deberá presentar ante el tribunal la declaración prevista en el apartado 3, párrafo 1, del artículo 1179 del Código Civil, en el plazo de un (1) mes desde su nombramiento. En las circunstancias descritas en el artículo 1185 del Código Civil, dicho administrador de la herencia liquidará las deudas, entregará el patrimonio del difunto y presentará los bienes restantes junto con todos los libros de cuentas, documentos y registros de cálculo pertinentes a la autoridad fiscal competente y a la Administración Nacional de Bienes, Ministerio de Finanzas, en un plazo de dos (2) meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo especificado en la convocatoria pública para su posterior tramitación de acuerdo con el artículo 51 de este Reglamento.
Ein para el patrimonio
La fiscalidad de las herencias en Alemania está codificada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – en adelante ErbSt. Además, se aplican otras leyes fiscales alemanas, como el Código Fiscal General alemán (Abgabenordnung) – en adelante AO – y la Ley de Valoración (Bewertungsgesetz) – en adelante BewG.
Nota: Alemania tiene tratados fiscales con EE.UU. (Tratado sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones entre Alemania y EE.UU.), Grecia, Francia, Suecia, Dinamarca y Suiza, que pueden impedir que Alemania aplique el impuesto sobre sucesiones.
Alemania no aplica un impuesto sobre el patrimonio (Nachlasssteuer), sino un impuesto sobre las herencias (Erbschaftsteuer). A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones no grava el patrimonio en sí, sino que grava la adquisición (Erwerb) del beneficiario. Véase el artículo 1 de la ErbStG. En consecuencia, el beneficiario debe pagar el impuesto de sucesiones alemán sobre todas las transmisiones recibidas. Véase el artículo 20 de la ErbStG.
Alemania cuenta con un sistema unificado de impuestos sobre sucesiones y donaciones: Las transmisiones gratuitas por causa de muerte o inter vivos, en particular una donación (Schenkung) entre las mismas personas en un plazo de 10 años, se agregan y el impuesto se (re)calcula sobre la base de la adquisición imponible agregada. Véase el artículo 14 de la ErbStG.
Impuesto de sucesiones en el Reino Unido
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