Liquidación de impuestos de sucesiones

Impuesto sobre sucesiones de bienes inmuebles liquidados

A efectos del Impuesto sobre Sucesiones, cada activo tiene su propia identidad. Esto significa, por ejemplo, que un activo dentro de un fideicomiso puede ser para que los fideicomisarios lo utilicen a su discreción y, por lo tanto, se trata como un fideicomiso discrecional. Otro bien dentro del mismo fideicomiso puede estar reservado para una persona discapacitada y ser tratado como un fideicomiso para una persona discapacitada. En este caso, habrá diferentes normas del Impuesto sobre Sucesiones para cada activo.

Aunque los distintos activos pueden recibir un tratamiento fiscal diferente, siempre se utiliza el valor total de todos los activos de un fideicomiso para determinar si un fideicomiso supera el umbral del Impuesto sobre Sucesiones y si se debe pagar el Impuesto sobre Sucesiones. Existen diferentes normas para los distintos tipos de fideicomisos.

Algunos activos se clasifican como “bienes excluidos” y no se paga el Impuesto sobre Sucesiones por ellos. No obstante, el valor de los activos puede ser tenido en cuenta para calcular el tipo impositivo de determinadas tasas de salida y de los 10 años. Los tipos de bienes excluidos pueden incluir:

Los activos en un fideicomiso, como el dinero, las acciones, las casas o los terrenos, se conocen como “bienes relevantes”. La mayoría de los bienes en fideicomiso se consideran bienes relevantes. El Impuesto sobre Sucesiones puede aplicarse a los activos mantenidos en un fideicomiso cuando:

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Qué es la propiedad liquidada

En esta sección se describen las normas de imposición de los bienes liquidados después de la liquidación. No se trata de la transmisión de bienes en el momento de la creación de una liquidación, que está sujeta a las normas ordinarias del IHT para las transmisiones en vida y en caso de fallecimiento.

Los bienes liquidados a efectos del IHT incluyen los bienes fideicomitidos a favor de beneficiarios sucesivos o de cualquier persona sujeta a una contingencia, como el futuro nacimiento de otro beneficiario. También incluye los bienes en fideicomiso en virtud de los cuales las rentas de los bienes son pagaderas a discreción de alguien o tienen que acumularse (s.43(1)&(2) IHTA 1984). No todos los bienes en régimen de fideicomiso son bienes liquidados, por ejemplo, los que están en manos de fideicomisarios con la obligación de distribuirlos inmediatamente y, en determinadas circunstancias, los bienes que no están en régimen de fideicomiso pueden considerarse, no obstante, bienes liquidados, por ejemplo, los que están sujetos a un arrendamiento vitalicio si el arrendamiento no se concedió a cambio de una contraprestación completa en dinero o en valor monetario (véase el apartado 8.15).

Fideicomiso para no residentes

Si está casado o tiene una pareja de hecho y su patrimonio tiene un valor inferior a su umbral, el umbral no utilizado puede añadirse al umbral de su pareja cuando usted fallezca. Esto significa que su umbral puede ser de hasta 1 millón de libras.

Sus beneficiarios (las personas que heredan su patrimonio) no suelen pagar impuestos por las cosas que heredan. Es posible que tengan que pagar impuestos relacionados, por ejemplo, si obtienen ingresos por el alquiler de una casa que se les ha dejado en el testamento.

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Ingresos fiduciarios en el Reino Unido

Si el fideicomitente no está domiciliado en el Reino Unido o no se considera domiciliado en el momento en que se realiza la liquidación, es decir, cuando se crea por primera vez, la liquidación es lo que se conoce como una liquidación de bienes excluidos. Los bienes no británicos incluidos en una liquidación de bienes excluidos no están sujetos al impuesto sobre sucesiones. Esto sigue siendo así incluso si el fideicomitente adquiere posteriormente un domicilio en el Reino Unido o se considera que está domiciliado en el Reino Unido, o si el fideicomitente es un beneficiario de la liquidación de bienes excluidos.

La HMRC ha sostenido durante mucho tiempo que cualquier adición a una liquidación realizada después de que el fideicomitente haya adquirido el domicilio en el Reino Unido o el estatus de domicilio considerado será tratada como una nueva liquidación, y no puede ser tratada como propiedad excluida y la mayoría, si no todos, los profesionales han aconsejado en consecuencia. Sin embargo, esto nunca se contempló específicamente en la legislación, la Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984 (“IHTA 1984”) y, tras un caso reciente que fue en contra de HMRC, se ha introducido una nueva legislación para confirmar la posición.

Cuando se transfieren bienes no británicos entre fideicomisos, dichos bienes conservan su condición de bienes excluidos aunque el fideicomitente esté domiciliado o se considere domiciliado en el Reino Unido en el momento de la transferencia. El único requisito que exige la ley actual es que el fideicomitente de ambos fideicomisos no estuviera domiciliado en el Reino Unido en el momento de la constitución de los acuerdos. En consecuencia, los fideicomisarios siempre han podido trasladar activos entre fideicomisos sin comprometer la condición de propiedad excluida de los bienes fiduciarios.

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