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La tributación de las herencias en Alemania está codificada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – en adelante ErbSt. Además, se aplican otras leyes fiscales alemanas, como el Código Fiscal General alemán (Abgabenordnung) – en adelante AO – y la Ley de Valoración (Bewertungsgesetz) – en adelante BewG.
Nota: Alemania tiene tratados fiscales con EE.UU. (Tratado sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones entre Alemania y EE.UU.), Grecia, Francia, Suecia, Dinamarca y Suiza, que pueden impedir que Alemania aplique el impuesto sobre sucesiones.
Alemania no aplica un impuesto sobre el patrimonio (Nachlasssteuer), sino un impuesto sobre las herencias (Erbschaftsteuer). A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones no grava el patrimonio en sí, sino que grava la adquisición (Erwerb) del beneficiario. Véase el artículo 1 de la ErbStG. En consecuencia, el beneficiario debe pagar el impuesto de sucesiones alemán sobre todas las transmisiones recibidas. Véase el artículo 20 de la ErbStG.
Alemania cuenta con un sistema unificado de impuestos sobre sucesiones y donaciones: Las transmisiones gratuitas por causa de muerte o inter vivos, en particular una donación (Schenkung) entre las mismas personas en un plazo de 10 años, se agregan y el impuesto se (re)calcula sobre la base de la adquisición imponible agregada. Véase el artículo 14 de la ErbStG.
Se trata de un ámbito complicado en el que no es posible abarcar todos los supuestos y en el que a menudo habrá que considerar la aplicación del derecho contractual, de la prueba o incluso de los fideicomisos. Pero debe tener en cuenta lo siguiente.
Es necesario establecer que existía un acuerdo escrito o verbal entre el fallecido y el prestamista en el momento en que se generó la deuda, según el cual el fallecido tenía la intención de devolver las cantidades prestadas. Si esto está presente, o se puede considerar que el fallecido aceptó el dinero adelantado como un préstamo por su conducta (normalmente porque el fallecido hizo los reembolsos), entonces puede aceptar que la reclamación es una deuda. Pero no se puede aceptar una afirmación sin fundamento del prestamista.
En Escocia, la prueba de la escritura o el juramento fue abolida por la S11 (1) Requirements of Writing (Scotland) Act 1985, y los préstamos pueden probarse ahora por cualquier medio competente. Esto puede incluir, por ejemplo, declaraciones de terceros, reembolsos, extractos bancarios pertinentes, escritos del prestatario y otros medios. A menudo será necesaria una combinación de estos medios para demostrar que la transacción fue un préstamo.
Hacer una donación a sus familiares y amigos en vida puede ser una buena forma de reducir el valor de su patrimonio a efectos del Impuesto de Sucesiones y beneficiar a sus seres queridos de forma inmediata. Pero la planificación patrimonial y fiscal es un área compleja, por lo que contar con el asesoramiento de un profesional puede ayudarle a evitar los errores más comunes al hacer una donación.
Una donación no monetaria que haga en vida, como acciones o propiedades, podría hacer que usted o el receptor de su regalo tuvieran que pagar el impuesto sobre las plusvalías. Antes de hacer esa donación, merece la pena obtener asesoramiento profesional para ayudarle a usted y al destinatario a sacar el máximo provecho de su regalo. Consulte nuestra guía Elegir un asesor financiero
Cuando la donación se realiza por primera vez, se denomina Transferencia Potencialmente Exenta ya que, suponiendo que usted viva siete años más, no habrá que pagar el IHT por ella. Si fallece antes de los siete años, se denomina Transferencia Imponible.
Para animar a más personas a dejar dinero a la caridad, cualquier efectivo o activo físico que usted deje a un organismo benéfico calificado, ya sea durante su vida o en su testamento, estaría exento del Impuesto sobre Sucesiones (IHT).