Derecho sucesorio alemán cónyuge
La fiscalidad de las herencias en Alemania está codificada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – en adelante ErbSt. Además, se aplican otras leyes fiscales alemanas, como el Código Fiscal General alemán (Abgabenordnung) – en adelante AO – y la Ley de Valoración (Bewertungsgesetz) – en adelante BewG.
Nota: Alemania tiene tratados fiscales con EE.UU. (Tratado sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones entre Alemania y EE.UU.), Grecia, Francia, Suecia, Dinamarca y Suiza, que pueden impedir que Alemania aplique el impuesto sobre sucesiones.
Alemania no aplica un impuesto sobre el patrimonio (Nachlasssteuer), sino un impuesto sobre las herencias (Erbschaftsteuer). A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones no grava el patrimonio en sí, sino que grava la adquisición (Erwerb) del beneficiario. Véase el artículo 1 de la ErbStG. En consecuencia, el beneficiario debe pagar el impuesto de sucesiones alemán sobre todas las transmisiones recibidas. Véase el artículo 20 de la ErbStG.
Alemania cuenta con un sistema unificado de impuestos sobre sucesiones y donaciones: Las transmisiones gratuitas por causa de muerte o inter vivos, en particular una donación (Schenkung) entre las mismas personas en un plazo de 10 años, se agregan y el impuesto se (re)calcula sobre la base de la adquisición imponible agregada. Véase el artículo 14 de la ErbStG.
Llega un momento en la vida en que perdemos a alguien cercano y querido. Ya sea su madre, su padre, un hermano, un pariente o un amigo, nunca es fácil dejar marchar a un ser querido. Y cuando fallecen, es posible que se hayan reservado algunos de sus bienes o propiedades para que usted los herede. A primera vista, puede pensar que es un proceso sencillo en el que usted recibe los regalos que dejaron. Sin embargo, sus nuevos bienes pueden estar sujetos a algo llamado impuesto de sucesiones.
Antes de reclamar la casa de tu padre o los ahorros de tu hermana, hay algunas cosas que debes saber sobre la herencia. Siga leyendo a continuación para conocer a fondo el impuesto de sucesiones, o utilice los enlaces de salto que se proporcionan para navegar hasta la sección que está buscando.
El impuesto de sucesiones es un impuesto que grava a los beneficiarios o herederos que reciben bienes o propiedades tras el fallecimiento de una persona. Si un ser querido ha fallecido y le ha dejado en su testamento, usted puede estar sujeto a pagar impuestos sobre los bienes o activos que acumule. Sin embargo, este no es el caso para todo el mundo. En la actualidad, sólo seis estados de Estados Unidos cobran un impuesto de sucesiones.
La mayoría de las donaciones que una persona hace en vida -excepto las donaciones cubiertas por una exención- se denominan transferencias potencialmente exentas. Esto se debe a que una donación está exenta del Impuesto sobre Sucesiones si la persona sobrevive durante 7 años después de hacerla.
Una donación puede ser de dinero, bienes o posesiones – cualquier cosa que tenga valor. Una donación debe reducir el valor del patrimonio y debe incluir cualquier pérdida sufrida como parte de la donación. Por ejemplo, si una persona vende su casa a un hijo por menos de lo que vale, la diferencia de valor cuenta como donación.
Sin embargo, en la donación realizada en marzo de 2017, el Impuesto sobre Sucesiones solo se debe pagar por la parte de la donación de 30.000 libras que hizo que el total superara el umbral. Así que para ese regalo, el impuesto es pagadero en £5,000 (£330,000 en total – £325,000 umbral = £5,000 exceso sobre el umbral).
Si el donante siguió utilizando la donación durante los 7 años anteriores a su fallecimiento, ésta cuenta como parte de su patrimonio. No importa cuándo lo hayan regalado. Se grava al valor de mercado en el momento de su fallecimiento, como si aún fuera de su propiedad.